造价案例左红军红宝书第一部分第九题2016年案例一笔记

感谢左红军老师的对2016造价案例一的改版，需要注意的地方有两点，

一：若该项目的建设投资为5500万元（包含可抵扣进项税100万元），此100万元可抵扣进项税额不计入固定资产，算固定资产折旧时候，可抵扣进项税额需要扣除。
二：累计盈余资金是还银行贷款本金利息以后的盈余部分，不同于净现金流量，也就是运营期第一年的流动资金不计入。

案例九（2016年试题一改编）某企业拟于某城市新建一个工业项目，该项目可行性研究相关基础数据如下：
1.拟建项目占地面积30亩（1亩=666.67m2），建筑面积11000m2，其项目设计标准、规模与该企业2年前在另一城市修建的同类项目相同，已建同类项目的单位建筑工程费用为1600元/m2，建筑工程的综合用工量为4.5工日/m2，综合工日单价为80元/工日，建筑工程费用中的材料费占比为50%，机械使用费占比为8%。考虑地区和交易时间差异，拟建项目的综合工日单价为100元/工日，材料费修正系数为1.1，机械使用费的修正系数为1.05，人材机以外的其他费用修正系数为1.08。
根据市场询价，该拟建项目设备投资估算为2000万元。设备安装工程费用为设备投资的15%，项目土地相关费用按20万元/亩计算，除土地外的工程建设其他费用为项目建安工程费的15%，项目的基本预备费为5%，不考虑价差预备费。
2.项目建设期1年，运营期10年，建设投资全部形成固定资产，固定资产折旧年限为10年，残值率为5%，按直线法折旧。
3.项目运营期第1年投入自有资金200万元作为运营期的流动资金。
4.项目正常年份含税销售收入为1800万元、含税经营成本为430万元（其中可抵扣进项税为30万元），项目运营期第1年产量为设计产量的85%，运营期第2年及以后各年均达到设计产量，运营期第1年的销售收入、经营成本均为正常年份的85%，企业所得税税率为25%，增值税为13%，增值税附加为12%。
5.不考虑企业的公积金、公益金计取及投资者股利分配。

问题：
1.列式计算拟建项目建设投资。
2.若该项目的建设投资为5500万元（包含可抵扣进项税100万元），建设投资来源为自有资金和贷款，贷款为3000万元，贷款年利率为7.2%（按月计息），约定的还款方式为运营期前5年等额还本、利息照付。
分别列式计算项目运营期第1年、第2年的不含税总成本费用和净利润以及运营期第2年年末的项目累计盈余资金。
（计算结果保留2位小数）

参考答案
1.（本小题6.0分）
（1）建筑工程费
已建：11000×1600=17600000（元）=1760.00（万元）
①人工费占比：4.5×80/1600=22.5%
②其他费占比：1-22.5%-50%-8%=19.5%
建设工程费
1760x（22.5%×100/80+50%×1.1+8%×1.05+19.5%×1.08）=1981.50（万元）
（2）设备购置费：2000万元
（3）安装工程费：2000×15%=300.00（万元）
以上合计为工程费：1981.50+2000+300=4281.50（万元）
（4）工程建设其他费：
20×30+（1981.5+300）×15%=942.23（万元）
（5）基本预备费：
（4281.5+942.23）×5%=261.19（万元）
建设投资：4281.5+942.23+261.19=5484.92（万元）
2.（本小题14.0分）
（1）运营期第1年总成本
①经营成本：400×85%=340.00（万元）
②折旧费
有效利率：（1+7.2%÷12）12-1=7.44%
建设期利息：3000/2×7.44%=111.60（万元）
折旧费：（5500-100+111.6）×95%/10=523.60（万元）
③付息：3111.6×7.44%=231.50（万元）
总成本：340+523.6+231.5=1095.10（万元）
（2）运营期第1年净利润
①营业收入：1800/1.13×85%=1353.98（万元）
②附加税
销项税：1353.98×13%=176.02（万元）
进项税：30×85%+100=125.50（万元）
增值税：176.02-125.5=50.52（万元）

附加税：50.52×12%=6.06（万元）
③总成本：1095.10万元
④税前利润：1353.98-6.06-1095.1=252.82（万元）
⑤所得税：252.82×25%=63.21（万元）
⑥净利润：252.82-63.21=189.61（万元）
（3）运营期第2年总成本
①经营成本：400万元
②折旧费：523.60万元
③付息
还本：3111.6/5=622.32（万元）
年初：3111.6-622.32=2489.28（万元）
付息：2489.28×7.44%=185.20（万元）
总成本：400+523.60+185.20=1108.80（万元）
（4）运营期第2年净利润
①营业收入：1800/1.13=1592.92（万元）
②附加税：（1592.92×13%-30）×12%=21.25（万元）
③总成本：1108.80万元
4④税前利润：1592.92-21.25-1108.8=462.87（万元）
⑤所得税：462.87×25%=115.72（万元）
⑥净利润：462.87-115.72=347.15（万元）
（5）累计盈余资金
①运营期第1年：523.6+189.61-622.32=90.89（万元）
②运营期第2年：523.6+347.15-622.32=248.43（万元）综上，第2年年末累计盈余资金：90.89+248.43=339.32（万元）