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造价案例左红军红宝书第一部分第十一题2018年案例改编笔记心得

作者:时间:2020-07-06分类:造价案例

简介  造价案例左红军红宝书第一部分第十一题2018年案例改编笔记心得

本题选自左红军老师的红宝书第一部分第十一题,由2018年考题第一题改编而来,有几点需要注意的地方:
一,计算固定资产折旧时候,需要扣除建设项目的可抵扣进项税额,财务上可抵扣进项税额不能形成固定资产。
二,建设投资,填表时候,需要填含税的2200万元,而不是2000万元。
三,计算总投资收益率时候,改编后的题没有给定选择哪个年份,在造价管理课程中曾学过说正常年份较难选择,但此题,运营期第一年不行,因为没到达产期,运营期第二年不行,因为仍然要继续抵扣前一年没有抵扣完的进项税额。运营期第三年至第九年,从产量到各项税收都完全相同,表述方便选第三年为计算总投资收益率的年费。
四,计算总投资收益率分子为利润总额,分母为总投资,仍然不能扣除可抵扣进项税额,且不要忘记加上运营期第一年投入的流动资金。


案例十一(2018年试题一改编)
某企业拟新建一条生产线,采用同等生产规模的标准化设计资料,相关基础数据如下:
1.按现行价格计算的该项目生产线设备购置费为720万元。当地已建同类同等生产规模生产线项目的建筑工程费用、生产线设备安装工程费用、其他辅助设备购置及安装费用占生产线设备购置费的比重分别为70%、20%、15%。根据市场调查,现行生产线设备购置费较已建项目有10%的下降,建筑工程费用、生产线设备安装工程费用较已建项目有20%的上涨,其他辅助设备购置及安装费用无变化。拟建项目的其他相关费用为500万元(含预备费)。
2.项目建设期1年,运营期10年,建设投资(不含可抵扣进项税)全部形成固定资产。固定资产使用年限为10年,残值率为5%,按直线法折旧。
3.项目投产当年需要投入运营期流动资金200万元。
4.项目运营期达产年份不含税销售收入为1350万元,适用的增值税税率为13%,增值税附加按增值税的10%计取。项目达产年份的经营成本为760万元(含进项税60万元)。
5.运营期第1年达到产能的80%,销售收入,经营成本(含进项税)均按达产年份的80%计。第2年及以后年份为达产年份。
6.企业适用的所得税税率为25%,行业平均投资收益率为8%。
问题:
1.列式计算拟建项目的建设投资。
2.若该项目的建设投资为2200万元(包含可抵扣进项税200万元)。
(1)列式计算运营期第1年、第2年的应纳增值税额。
(2)列式计算运营期第1年、第2年的调整所得税。
(3)进行项目投资现金流量表(第1~4年)的编制。并填入表1中。
造价案例左红军红宝书第一部分第十一题2018年案例改编笔记心得
(4)计算项目的总投资收益率,并判断项目的可行性。
(计算结果保留两位小数)


参考答案
1.(本小题4.0分)
(1)工程费:
①设备购置费:720万元,已建同类同等项目:720/0.9=800(万元)
②建筑工程费:800×70%×(1+20%)=672(万元)
③安装工程费:800×20%×(1+20%)=192(万元)
④其他相关费:800×15%=120(万元)合计为工程费:720+672+192+120=1704(万元)
(2)工程建设其他费:500万元
建设投资1704+500=2204.00(万元)
2.(本小题16.0分)
(1)增值税
1)运营期第1年:
1350×80%×13%-60×80%-200=-107.60(万元)
应纳增值税:0
2)运营期第2年:
1350×13%-60-107.6=7.90(万元)
(2)调整所得税
折旧费:(2200-200)×(1-5%)/10=190.00(万元)
1)运营期第1年
①营业收入:1350×80%=1080.00(万元)
②附加税:0
③总成本:700×80%+190=750.00(万元)
④税前利润:1080-750=330.00(万元)
⑤调整所得税:330×25%=82.50(万元)
2)运营期第2年
①营业收入:1350万元
②附加税:7.9×10%=0.79(万元)
③总成本:700+190=890.00(万元)
④税前利润:1350-0.79-890=459.21(万元)
⑤调整所得税:459.21×25%=114.80(万元)
【上述调整所得税合并计算正确的,合并计分】
(3)填写答表1
①运营期第3年销项税:1350×13%=175.50(万元)
②运营期第3年进项税:60万元
③运营期第3年增值税:175.5-60=115.50(万元)④运营期第3年附加税:115.5×10%=11.55(万元)
⑤运营期第3年调整所得税:(1350-11.55-700-190)×25%=112.11(万元)

造价案例左红军红宝书第一部分第十一题2018年案例改编笔记心得

造价案例左红军红宝书第一部分第十一题2018年案例改编笔记心得
(4)正常年份息税前利润
①营业收入:1350万元
②附加税:(1350×13%-60)×10%=11.55(万元)
③息前总成本:700+190=890.00(万元)
④息税前利润:1350-1.55-890=448.45(万元)
总投资=2200+200=2400(万元)
总投资收益率=448.45/2400=18.69%>8%
即:总投资收益率大于行业平均收益率,所以项目可行。



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