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造价工程师案例增值税计算公式计算方法

作者:时间:2020-06-20 11:40:59分类:造价案例

简介  造价工程师案例增值税计算公式计算方法及例题,一篇文章精通造价案例关于增值税的计算。

增值税计算公式很简单,但在具体题目中又经常容易弄错,需多加练习。
造价案例考试,关于增值税的这些知识点计算需熟练掌握:应纳税额,销项税额,进项税额,除税造价,含税造价,含税总产值,不含税总产值,增值税附加,增值税抵扣。

销项税额 = 不含税销售额×增值税税率
销项税额 = 含税销售收入/(1+增值税税率)* 增值税税率
进项税额 = 不含税商品价格×增值税税率
不含税销售额=含税销售收入/(1+增值税税率)

含税造价=不含税造价×(1+增值税税率)
应纳税额=当期销项税额-当期可抵扣的进项税额 (大多数情况下适用)
应纳税额=当期销项税额-当期可抵扣的进项税额 – 上期没抵扣完的进项税额


造价案例中,建设期可抵扣的进项税额,在运营期均可抵扣,如果计算结果应纳税额为负值,则当期应纳税额为0,相应的增值税附加也为0,没抵扣完的增值税下一纳税周期可继续抵扣。

2019版造价案例第六章案例七是增值税专项练习,增值税计税有简易计税和一般计税两种方式,造价中涉及的建设工程大部分为一般计税方式,发票类型分专票和普票,其中只有增值税专票可以抵扣,普票不能抵扣,非正常损失的专票也不能抵扣。

增值税是造价案例中的必考项,在造价案例考试第一题财务分析中可能涉及,例如刚刚过去的2019年造价案例考试第一题(练习增值税,这道题堪称经典),造价案例第五题,工程结算,规费税金贯穿题目始终,这里的税金指的就是增值税。造价案例工程量计算的第五题,组价时候需要计算税金项。

增值税题目练习专题建议做下这几道题:2019版造价案例教材第六章案例七,2019年造价考试真题第一题(本站有提供)详见:http://www.tifei.com/zaojiaanli/587.html

注:建设项目计算总投资或签约合同价时候,不需要扣除可抵扣的进项税额。

推荐案例一:
某项工程总造价为528万元,不含进项税额的施工成本(包括人工费、材料费、施工机具费、企业管理费和规费)为408.4万元,施工中进项税额42.7万元,其中不可抵扣的进项税额为6.1万元。列式计算应纳增值税,计算项目的成本利润率。(增值税税率为11%)答案见本页下面。


推荐案例二:(注:本题中图标及答案有个别计算错误,计算过程没问题,不影响学习。)
2019版造价案例教材第六章案例七原题:
背景:
某承包商于2018年6月与某业主签订了某工程施工合同。合同约定不含税造价为510万元,增值税(销项税)税率按9%计取。施工期间发生的合同内工程费用支出及票据情况如表6-11所示。



图表
造价工程师案例增值税计算公式计算方法例题
造价工程师案例增值税计算公式计算方法例题

施工期间还增加了经业主确认的合同外工程内容(签订了补充协议),含税造价40万元,实际费用支出(不含税)30万元,进项税额2.6万元(其中:普通发票0.9万元,专用发票1.7万元)。
问题:
1.合同内工程应计增值税额为多少万元?含税总造价为多少万元?
2.汇总表中前3项进项税额分别为多少万元?对于合约内工程,根据实际发生情况,可用于抵扣销项税额的进项税额为多少万元?不可用于抵扣销项税额的进项税额为多少万元?进项税额合计为多少万元?
3.合同外工程销项税额为多少万元?
4.承包商总计应向税务部门缴纳增值税额为多少万元?
5.承包商的总成本(不含税金)为多少万元?含税总产值与不含税总产值分别为多少万元?净利润为多少万元?成本利润率和不含税产值利润率分别为多少(%)?











案例一参考答案:
销项税额=528÷(1+11%)×11%=52.32(万元)
可抵扣进项税额=42.7-6.1=36.6(万元)
应纳增值税=52.32-36.6=15.72(万元)
不含税造价=528÷1.11=475.68(万元)
施工成本=408.4+6.1=414.5(万元)
利润=475.68-414.5=61.18(万元)
成本利润率=61.18÷414.5×100%=14.74%


案例二参考答案:
答案:
问题1:
解:
(1)应计增值税:不含税造价×税率=510×9%=45.90(万元)
(2)含税总造价:不含税造价+应计增值税=510+45.90=555.90(万元)
问题2:
解:
(1)表中前3项进项税额:进项税额=不含税费用×税率
材料A:52×3%=1.56(万元)
材料B:38×13%=4.94(万元)
材料C:26×3%=0.78(万元)
(2)可抵扣进项税额:可抵扣专票进项税额之和
1.56+4.94+4.32+4.14+0.54+1.3+3.42+4.8=25.02(万元)
(3)不可抵扣进项税额:普票进项税额与不可抵扣专票进项税额之和
0.78+1.28+0.48+2.1=4.64(万元)
(4)进项税额合计:可抵扣进项税额与不可抵扣进项税额之和
25.02+4.64=29.66(万元)
问题3:
解:合同外工程销项税额:含税造价/(1+税率)×税率
40×9%/(1+9%)=3.30(万元)
问题4:
解:应缴纳增值税额:总销项税额-总可抵扣进项税额
(45.9+3.30)-(25.02+1.7)=22.48(万元)
问题5:
解:
(1)总成本:不含税费用支出与普票及不可抵扣专票进项税额之和
(450+4.64)+(30+0.9)=485.54(万元)
(2)含税总产值:合同内外工程含税造价之和
555.90+40=595.90(万元)
(3)不含税总产值:合同内外工程不含税造价之和
510+40/(1+9%)=546.70(万元)
(4)净利润:不含税总产值一总成本
546.70-485.54=61.16(万元)
(5)成本利润率:净利润/总成本费用×100%
61.16/485.54×100%=12.60%
(6)不含税产值利润率:净利润/不含税总产值×100%
61.16/546.70×100%=11.19%




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