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什么是增值税?造价案例中的增值税计算公式及应用要点

作者:时间:2021-11-05分类:造价案例

简介  造价案例中的增值税计算公式及应用要点,增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税,实行价外税。增值税应纳税额按照如下公式计算:

增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税,实行价外税。增值税应纳税额按照如下公式计算:

增值税应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

当期销项税额=销售额(不含增值税)×税率

其中,销售额中未含增值税。如果销售额中包船增值税,则当期销项税额=销售额×税率/(1+税率)当期进项税额为纳税人当期购进货物或者接受应税劳务支付或者的增值税额。当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时,其不足部分可以转下期继续抵扣。

此外,工程项目投资构成中的建筑安装工程费、设备及工器具购置费、工程建设其他费用中所含增值税进项税额,可以根据国家增值税相关规定予以抵扣,该可抵扣固定资产进项税额不得计入固定资产原值。

客观地讲,无论是建设期发生的建筑安装工程费、设备及工器具购置费、工程建设其他费用中所含的可抵扣增值税进项税额,还是生产经营期发生的各项成本开支中的可抵扣增值税进项税额都无法在建设项目的前期经济评价阶段准确估计。就建设期投资估算而言,为了满足筹资的需要,应该足额估算,即按照含增值税进项税额的价格估算建设投资,因此需要将可抵扣固定资产进项税额单独列示,以便财务分析中正确计算固定资产原值和应纳增值税。就运营期而言,增值税由最终消费者负担,没有建设期建设投资进项税额抵扣时,现金流入中的当期销项税额,等于现金流出中的当期进项税额和当期增值税应纳税额之和,因此仅就此而言,可以在现金流入、流出中同时不考虑增值税,并不会影响各年的净现金流量。但是由于增值税应纳税额的大小会影响城市维护建设税、教育费附加等附加税费,进而也会影响项目现金流量,故建设项目经济评价时应对运营期各年的销项税额和进项税额进行科学测算,以使评价更准确、更符合实际。

上段标红的这段话写出了没有建设期可抵扣进项税额计算情况,含税与不含税计算结果是一致的,但另外一种情况没有提到,如果有建设期可抵扣进项税额时候如何计算?,这时候又有两种情况,一是当年的销项税减去当年进项税及建设期可抵扣进项税额大于等于0,此时计算方式同上段提到的方法一致,含税与不含税计算结果相同,如果小于0时候,简单的列出销项、当年进项,或者销项、当年进项及建设期可抵扣进项税之和,结果会大相径庭,两种做法计算结果都不准确,正确的做法是,销项不变,进项列项当年销项+当年能够抵扣的建设期进项税额,此时:销项-(进项列项当年销项+当年能够抵扣的建设期进项税额)=0,此时的增值税及增值税附加同样为0,这样计算的结果才是正确的,有点绕,不知明白没有,在2021版新案例教材中第一章案例六,用含税计算,结果是错误的,出题的专业教师用含税计算都会出错,何况我们,所以在计算利润总额,总成本费用,净现金流量时候,建议用不含税方式计算。

2021版新案例教材中第一章案例六勘误见:http://www.tifei.com/zaojiaanli/956.html

在造价案例第一题中,李泽增 是必须在前面计算的,李泽增寓意利息、折旧、增值税,是下面各项计算的基础,如果运营期前期的增值税为负值,需说明当年应纳增值税及增值税附加为0。

更全面的增值税计算公式请参见:http://www.tifei.com/zaojiaanli/674.html

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