1Z102040 利润和所得税费用
2041 利润的计算
一、利润的概念
二、利润的计算(考点1)
1.营业利润
营业利润=营业收入-营业成本-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动损益+投资收益(损失为负)
2.利润总额(毛利润/税前利润)
利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
3.净利润(税后利润)
净利润=利润总额-所得税费用
三、利润分配
(二)税后利润的分配顺序(考点2)
1.弥补以前年度亏损
2.提取法定公积金(强制公积金)
◆一般为当年净利润的10%;累计额达到注册资本的50%以上时，可以不再提取。
◆3个用途：弥补亏损;扩大公司经营规模;增加公司注册资本(留存的的该项公积金，不得少于转增前公司注册资本的25%)。
3.提取任意盈余公积金
4.向投资者分配的利润或股利
5.未分配利润
2042 所得税费用的确认
一、所得税的概念
◇含义：应税所得额(年度收入总额-准予扣除项目)×所得税税率(25%)
二、所得税的计税基础(考点3)
(一)收入总额(P118～119)
◇征税收入：销售货物收入;提供劳务收入;转让财产收入;股息;利息收入;租金收入;特许权使用费收入;接受捐赠收入;其他收入。9项
(二)扣除(P119～121：10种情况)
(三)资产的税务处理
◆各类资产，均以历史成本作为计税基础
